Можно ли учесть расход прошлого налогового периода в текущем периоде (периоде выявления), если это приведет к отрицательной налоговой базе?
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться.
ООО на ОСНО, микропредприятие. За 2016 год была сдана налоговая декларация по прибыли с отражением налоговой базы (далее НБ) 81 346р. Налог к уплате 16 269р. За первый квартал 2017 года НБ составила 418 766р, а налог 83 753р. Воспользовавшись статьей 54 НК РФ "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога", был применен расход (лизинговый платеж) в сумме 681 355 руб. НБ за первый квартал 2017 стала отрицательной...
В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-03-06/1/17177 говорится: "В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (пункт 8 статьи 274 НК РФ). То есть в данном случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода невозможен.
Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка".
С учетом пересчета НБ за 1 кв-л 2017 года мы не имели права принять расход 2016 года в первом квартале 2017 г, а должны были за 2016 год подать уточненную декларацию по прибыли, согласно Письму Минфина. Можно ли в нашей ситуации было учитывать расход в полной сумме в текущем периоде (в периоде выявления), если это привело к отрицательной НБ? Оставить все как есть, или сдавать "уточненки"?
Спасибо.
ООО на ОСНО, микропредприятие. За 2016 год была сдана налоговая декларация по прибыли с отражением налоговой базы (далее НБ) 81 346р. Налог к уплате 16 269р. За первый квартал 2017 года НБ составила 418 766р, а налог 83 753р. Воспользовавшись статьей 54 НК РФ "Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога", был применен расход (лизинговый платеж) в сумме 681 355 руб. НБ за первый квартал 2017 стала отрицательной...
В письме Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-03-06/1/17177 говорится: "В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами, определяемыми в соответствии с главой 25 НК РФ, и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ, в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю (пункт 8 статьи 274 НК РФ). То есть в данном случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода невозможен.
Таким образом, организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка".
С учетом пересчета НБ за 1 кв-л 2017 года мы не имели права принять расход 2016 года в первом квартале 2017 г, а должны были за 2016 год подать уточненную декларацию по прибыли, согласно Письму Минфина. Можно ли в нашей ситуации было учитывать расход в полной сумме в текущем периоде (в периоде выявления), если это привело к отрицательной НБ? Оставить все как есть, или сдавать "уточненки"?
Спасибо.
Comments
No comments available.
