Ликвидация ООО на УСН: нужно ли уплачивать налог с суммы прощенного займа от учредителя?

Comments

• Здравствуйте!
  

  Цитата: Ликвидация ООО: что делать с суммой беспроцентного займа, находящейся в кассе?Добрый вечер.Подскажите, пожалуйста, ООО на УСН. Хотим ликвидировать фирму. Есть беспроцентный займ от учредителя (доля 50%). Учредитель часть займа хочет простить, нужно ли платить налог с прощённой суммы? Спасибо.

  Вам в помощь
  http://xn-------43dbndkgppmaab1ab3bctit1cjwduk1ac0z.ru.nds.monster/index.php?id=10077
  

  Цитата: В последнее время эта ситуация становится достаточно распространенной по ряду причин. Одни организации таким образом пытаются завуалировать невыплату своим сотрудникам зарплаты, другие — получить средства в счет увеличения чистых активов организации (если они предоставлены учредителями), третьи — решить проблемы, возникшие из-за сложной экономической ситуации.Перечислим ряд моментов, которые необходимо учитывать, если организация получает беспроцентный заем от физического лица.Прежде всего, компания имеет некоторую выгоду, которая в целях налогообложения прибыли не является ее доходом (письмо Минфина России от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224). Все дело в том, что в гл. 25 НК РФ материальная выгода в качестве дохода не предусмотрена.Далее: при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены в т. ч. по договорам займа, а также в счет погашения таких заимствований (ст. 251 НК РФ).Таким образом, у организации-заемщика не возникает облагаемого дохода.Вот если физическое лицо простит организации долг, то у нее может возникнуть облагаемый доход. Согласно ст. 250 НК РФ при определении базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Исключение предусмотрено для случаев, когда физическое лицо является учредителем ивладеет более чем 50% уставного капитала.Тогда прощенный физическим лицом долг организации не принимает участия в формировании ее налоговой базыпо налогу на прибыль.Кроме того, денежные средства, уплаченные заимодавцу в счет погашения суммы займа, не признаются расходом организации (п. 12 ст. 270 НК РФ).Обратим внимание на ситуацию, когда сумма займа установлена в иностранной валюте и в результате изменения курса сумма, полученная в рублях, отличается от подлежащей возврату заимодавцу — физическому лицу. Сумма к возврату, соответственно, превышает сумму займа, полученную в рублевом эквиваленте. Тогда у физического лица образуется доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (подп. 10 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 26.03.2010 № 03-04-06/6-50).

  Учредитель предоставил своей компании заем, а потом простил его: пять важных вопросов по оформлению и налогообложению
  

  Цитата: Здесь все зависит от того, какой долей в уставном капитале компании владеет учредитель.Если его доля составляет 50 процентов и менее, то прощенный заем включается в доходы на основании подпункта 8 пункта 2 статьи 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество.Если же доля учредителя более 50 процентов, то доходы в виде займа освобождаются от налога на прибыль в соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Там говорится, что безвозмездно полученное имущество не относится к доходам, если уставный капитал получающей стороны более чем наполовину состоит из вкладов передающей стороны.Правда, и здесь не обошлось без разногласий. Некоторые специалисты полагают, что прощенный долг надо расценивать не как безвозмездно полученное имущество, а как списанную кредиторскую задолженность. А такие суммы относятся к внереализационным доходам вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании.Но Минфин России такую точку зрения не разделяет. Чиновники финансового ведомства неоднократно подтверждали, что заемные средства, прощенные учредителем, владеющим значительной долей в уставном капитале компании, не увеличивают облагаемую базу организации. Одно из таких разъяснений — в письме от 11.10.11 № 03-03-06/1/652 (см. «Сумма долга, прощенная организации ее единственным учредителем, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль»). Точно такое же мнение высказало и Управление ФНС РФ по г. Москве от 21.12.11 № 16-15/123400@.Обратите внимание: все вышесказанное относится исключительно к сумме самого займа. Если же учредитель прощает еще и проценты, то на них освобождение не распространяется. Это значит, что какова бы ни была доля учредителя в уставном капитале, прощенные проценты необходимо включить в базу по налогу на прибыль

  В вашем случае учредителю принадлежит доля 50%, поэтому сумму прощенного долга учитываете при расчете налога УСН.
  

  Цитата: И если да, в какие сроки с даты прощения?

  Цитата: 1.В целях настоящей главы датой получения доходов признается деньпоступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а такжепогашения задолженности(оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

  Т.е. включаете в доходы на дату подписания соглашения о прощении долга.
• Спасибо огромное за Ваш ответ.Очень помогли мне.